Зарплата и аванс: что это такое, сколько процентов от оклада, расчет размера з/п за первую половину месяца и новая позиция Минтруда, который запретил две даты?

Жить от зарплаты до зарплаты, которая выплачивается только 1 раз в месяц было бы тяжело. Трудовое законодательство руководствуется принципом разделения, когда одна часть заработной платы выплачивается в конце первой половины месяца, а оставшаяся – в конце второй.

Работодатели часто допускают ошибки, нарушая сроки выплаты аванса, его размер. Чтобы этого избежать, необходимо разобраться в трудовом законодательстве и актах Минтруда.

Правовое регулирование

Точного определения термина «аванс» не содержит ни один законодательный акт. Согласно нормам гражданского права, под таковым понимается любой вид предварительной оплаты, если договором не указано, что она является задатком (п. 3 ст. 380 ГК РФ).

Зарплата и аванс: что это такое, сколько процентов от оклада, расчет размера з/п за первую половину месяца и новая позиция Минтруда, который запретил две даты?Трудовое право только устанавливает в ч. 6 ст. 136 ТК РФ, что заработная плата должна выплачиваться не реже, чем 2 раза в месяц. При этом самого понятия «аванс» ни эта, ни другие нормы не содержат.

По сути, законодатель имеет в виду, что работник за первую часть месяца получает ту половину оклада, которую он же и отработал, и об авансе в его классическом понимании (предоплата за еще не сделанную работу) речи не идет.

Вместе с тем, об авансе упоминается в разъяснениях Федеральной службы по труду и занятости, например, в Письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6. Работодатели и даже сами сотрудники тоже используют это определение для первой части зарплаты.

Важно! Под авансом в трудовых правоотношениях понимают первую часть заработной платы сотрудника.

Сроки начисления

Как уже было сказано выше, заработная плата делится на две части:

  • первая часть – выплачивается за первые отработанные 15 дней;
  • вторая часть – за последующие 15 дней.

Первая часть заработной платы выплачивается с 16-го по 30-е число месяца. Последующий платеж, именуемый работодателями и самими сотрудниками окончательным расчетом, выплачивается с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Таким образом, заработную плату сотрудник за прошлый месяц получает в первой половине нового рабочего периода (1-15 число), а «аванс за следующий месяц» – во второй половине (16-30 (31 или 28) число).

Конкретная дата устанавливается локальными актами организации или непосредственно трудовым договором с сотрудником.

Например, Иванов Е.П. устроился на работу 4 марта. 19 марта ему заплатили первую часть его оклада за отработанные две недели. 4 апреля он получил оставшийся оклад за отработанный месяц. Следующий платеж – 19 апреля, который фактически считается авансом за следующий месяц, и т.д.

В сроках выплаты аванса также необходимо выделить несколько моментов:

  • перерыв между авансом и заработной платой не должен превышать 2 недели;
  • если выплата аванса выпадает на нерабочий день, перечислить сумму необходимо в предшествующий выходному (праздничному) рабочий день

Минтруд запретил две даты для выдачи зарплаты: что это такое?

Каждый год Министерство труда выпускает разъяснения, касающиеся порядка начисления заработной платы.

Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета

Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. А за неправильный расчет аванса работодателю могут грозить штрафы. Как же быть? Давайте разбираться.

Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.

2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса.

В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

Зарплата и аванс: что это такое, сколько процентов от оклада, расчет размера з/п за первую половину месяца и новая позиция Минтруда, который запретил две даты?

Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст.

136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии.

Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

Подробне об этом см. «Зарплата раньше срока может повлечь штраф».

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2020-2021 годах?

Аванс по зарплате в 2021 году — расчет по новому

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца.

Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам.

На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

В какие сроки выплачивается аванс и вторая часть заработной платы?

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?
Посмотреть ответ

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Нужно ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ)?

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса.

В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете.

Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать

Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать

27 августа 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Одна из самых «горячих» тем, которую обсуждают бухгалтеры, является начисление аванса по заработной плате, или зарплаты за первую половину месяца. Специалисты не могут сойтись во мнении по ряду вопросов.

Допустимо ли определять размер аванса как процент от оклада? Можно ли при выдаче аванса делать удержания? Нужно ли рассчитывать аванс с учетом отпускных, доплат и премий? Мы изучили все аргументы «за» и «против», сформировали собственную позицию и изложили ее в данной статье.

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. Эта же статья устанавливает сроки выплаты зарплаты: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена. Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, а выплату, сделанную по окончании месяца — собственно зарплатой.

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Читайте также:  Хотят уволить по собственному желанию что делать

На сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера.

Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада. В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.

09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату. А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ).

Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции. Эту позицию поддерживают чиновники из Минфина (см., например, разъяснения экспертов сервиса Роструда «Онлайн-инспекция.

рф»; «Индексация зарплаты, размер аванса, удержание подотчетных средств: читаем свежие разъяснения Роструда»). Мы тоже считаем, что такой подход является правильным.

Подробнее об этом вопросе см. статью юриста Алексея Крайнева «Зарплата по новым правилам: как работодателям придется изменить локальные акты и трудовые договоры».

Нужно ли делать удержания из аванса

Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?

Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать с него НДФЛ»).

Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.

Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет.

Тогда зарплата за вторую половину месяца окажется очень маленькой или вовсе нулевой. И поскольку НДФЛ не был удержан из аванса, и удержать его при выдаче зарплаты по итогам месяца не удастся, то и перечисление налога  станет невозможным.

В итоге сотрудник будет должен работодателю, а сам работодатель будет должен бюджету.

Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.

Пример 1 Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. По исполнительному листу из его заработной платы удерживается 25% на одного ребенка. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца.

При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов. Согласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней. Первую половину ноября сотрудник отработал полностью.

Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.). Резервные удержания по НДФЛ составляют 619 руб. (4 761,9 руб. × 13%). Резервные удержания по алиментам составляют 1 035,73 руб. ((4 761,9 руб. − 619 руб.) × 25%). Итого резервные удержания равны 1 654,73 руб.

(619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3 107,17 руб.(4 761,9 − 1 654,73).

Начиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб.

По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб., а также перечислил по исполнительному листу алименты в размере 1 035,73 руб. По итогам ноября работник получил на руки 0 руб.

(4 761,9 − 619 − 1 035,73 − 3 107,17 = 0).

Бесплатно рассчитывать зарплату с удержанием алиментов и стандартными вычетами по НДФЛ

Нужно ли учитывать отпускные при расчете аванса

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.

Однако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными.

Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате.

И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Пример 2 Сотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.

Бухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 − 742).

Бесплатно рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате

В статье 129 ТК РФ говорится, что заработная плата состоит не только из вознаграждения за труд, но и из всевозможных доплат, надбавок и премиальных. При этом не вполне понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса по заработной плате.

Минфин России изложил свое видение ситуации.

Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от итогов работы за месяц, в частности, месячные премии, компенсации за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники (письмо от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549.

) Аналогичные выводы сделал Роструд в отношении ежеквартальных премий (см. разъяснения экспертов сервиса «Онлайн-инспекция.рф»; «Размер аванса, дробление отпуска, перенос декретного отпуска: обзор новых разъяснений от Роструда»). 

Пример 3

В организации установлен сменный график работы и введены тарифные ставки. В соответствии со статьей 154 ТК РФРФ и постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 554 за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) сотрудникам начисляют надбавку в размере 20%. Кроме того, по итогам каждого месяца работникам выплачивают премию в размере 1% от прибыли за данный месяц.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

В первой половине ноября сотрудник отработал 3 смены по 24 часа. Общее время составило 72 часа (3 смены × 24 часа), работа в ночное время — 24 часа (3 смены × 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 руб. в час.

Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 26 880 руб. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные удержания за первую половину ноября равны 3 494 руб. (26 880 руб. × 13%). Аванс за ноябрь равен 23 386 руб.(26 880 − 3 494). Премия в размере 1% месячной прибыли в расчете аванса не учитывалась.

Рассчитывать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

Оформлять ли расчетный лист при выплате аванса

В связи с выплатой аванса по заработной плате возникает еще один вопрос: нужно ли оформлять отдельный расчетный лист? Или допустимо отражать все расчеты с работником в одном листе, который выдается по окончании месяца?

Специалисты из Минтруда высказали свое мнение: расчетный лист можно выдавать сотруднику один раз в месяц при выплате окончательной части зарплаты. Второй лист, оформленный при выдаче аванса, не требуется (письмо от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. «Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки»).

Сдать сведения о среднесписочной численности через интернет Сдать бесплатно

Зарплата и аванс: что такое и когда выплачиваются? Сроки и правила выдачи, образец заявления

Под авансом по заработной плате обычно понимается предварительная выплата зарплаты. По сути, это зарплата за отработанную сотрудником половину месяца. Согласно положениям Трудового кодекса, выплата аванса является обязанностью работодателя.

Что такое аванс по зарплате, и какими правовыми нормами он регулируется

В Трудовом кодексе не прописано понятие аванса. Но здесь указано, что зарплата должна выплачиваться сотрудникам минимум дважды в месяц, поэтому первая часть выплаты получила название аванса.

Обязательность выплаты сотруднику аванса из заработной платы вытекает из положений ст. 136 Трудового кодекса. Здесь указана обязанность платить зарплату дважды в месяц. При этом Роструд в Письме от 2007 года №472-6-0 указывает на отсутствие оснований для освобождения работодателя от выплаты аванса даже по желанию сотрудника.

Положения ст. 136 Трудового кодекса являются обязательными для применения всеми работодателями и в отношении всех сотрудников: как из числа штатных, так и совместителей.

Размер аванса определяется по усмотрению работодателя. Трудовой кодекс вопрос величины аванса никак не регулирует. Такая позиция приведена в разъясняющем Письме Минтруда от 2013 года № 14-4-1702.

При этом специалисты со ссылкой на Постановление №566 подчеркнули, что размер аванса в счет зарплаты за первую половину месяца может определяться по соглашению между администрацией и профсоюзом, но такой размер не может быть ниже тарифной ставки за отработанное время.

Читайте также:  ТК РФ увольнение по собственному желанию

На практике используются следующие способы установления размера аванса:

  1. Пропорционально отработанному времени.
  2. В процентах от оклада.
  3. В фиксированном значении.

Согласно рекомендациям Минтруда и Роструда, при определении аванса стоит ориентироваться на первый способ. В результате за каждую половину месяца зарплата будет примерно одинаковая, но аванс не будет статичной и фиксированной величиной, так как значения отработанного времени будут отличаться.

Срок выдачи

Конкретные сроки выплаты аванса в Трудовом кодексе не прописаны. Но согласно вступившим в силу законодательным изменениям в ст.

136 Трудового кодекса, аванс и зарплата должны быть выплачены не позднее 15 числа месяца, который следовал за расчетным. Это означает, что рассчитаться за февраль со своими сотрудниками работодатель должен до 15 марта и не позднее.

При этом Трудовой кодекс не запрещает работодателю платить аванс не раз в месяц, а чаще: например, раз в декаду или еженедельно.

В обязанности работодателя входит определение четких сроков выплаты аванса и фиксация даты его перечисления работникам в одном из следующих локальных актов: трудовом договоре, коллективном договоре или положении об оплате труда. Работодатель не вправе устанавливать переменный период для выплаты зарплаты: например, «аванс выплачивается не позднее 20 числа…» или «с 15 по 20 число ежемесячно». Это будет считаться нарушением требований Трудового кодекса, так как работодатель должен установить конкретную дату выдачи зарплаты.

По новым правилам получается, что аванс из заработной платы выплачивается с 16 по 30 число, а окончательный расчет – с 1 по 15 число (согласно разъяснениям Минтруда РФ от 2016 года №14-1/В-911).

На практике выплата аванса в установленные сроки не всегда возможна. Так, если сроки выплаты аванса попадают на выходной, то аванс необходимо выплатить заранее. Например, аванс выплачивается в компании 7 числа ежемесячно. В июне 7 число выпало на воскресенье, поэтому аванс необходимо выплатить работникам 5 числа.

Иногда работодатель решает выплатить аванс досрочно по своей инициативе (например, до выхода бухгалтера, который начисляет зарплату, в очередной отпуск).

Хотя в Трудовом кодексе сказано только об ответственности за просрочку в выплате аванса, а его досрочная выплата прямо не запрещена, но при проверке трудовая инспекция может засчитать факт досрочной выплаты как нарушение.

Ведь в такой ситуации получается, что сроки до следующей выплаты зарплаты превысят полмесяца. Поэтому работодателю следует придерживаться установленных в локальных нормативно-правовых актах сроков.

Как выплачивается

В общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Такая позиция неоднократно приводилась в разъясняющих письмах Минфина и ФНС. Обоснована она тем, что удержание НДФЛ по п. 4 ст. 226 производится в день фактического получения сотрудником дохода. Под датой получения дохода подразумевается последний день месяца по п. 2 ст. 223 Налогового кодекса.

Следовательно, аванс сотрудник получает в полном размере без уменьшения его на НДФЛ. Удерживать подоходный налог работодателю следует только при окончательном расчете с сотрудниками.

В этой связи нежелательно назначать аванс на 30 число месяца, так как налоговики могут потребовать начисления и уплаты с него НДФЛ, что вызовет путаницу в расчетах.

Особенности выплаты аванса в Трудовом кодексе не регламентируются. При этом порядок выдачи аванса и зарплаты ничем не отличается между собой. В обоих случаях алгоритм будет таким:

  1. Работодатель составляет платежную ведомость (обычно с использованием формы Т-53).
  2. Сотрудник ставит в ней подпись и получает средства.
  3. Ведомость в дальнейшем прикладывается к расходному ордеру.
  4. Выдача аванса из кассы организации наличными отображается с помощью проводок Дт 70 Кт 50.

Выше указан способ выдачи аванса наличными, но также он может быть перечислен на карточку сотрудника в безналичной форме. Проводки при выплате аванса на карту выглядят следующим образом: Дт 70 Кт 51.

Заявление на аванс

По умолчанию никакие заявления на выплату аванса сотрудники не пишут. Аванс перечисляется им в строго оговоренные сроки. Но если они хотели бы получить определенную сумму авансом в счет будущей зарплаты, то им следует обратиться к работодателю с письменным заявлением.

В заявлении необходимо указать сумму аванса, которую они хотели бы получить, и указать причину, которая обусловила срочную потребность в деньгах. Образец заявления на аванс можно скачать здесь.

Стоит отметить, что работодатель не обязан удовлетворять подобного рода заявление, и решение данного вопроса остается на его усмотрение. Более того, если работник просит перечислить ему сумму аванса, превышающего его месячную зарплату, то у налоговых и трудовых инспекторов могут возникнуть претензии к работодателю в дальнейшем.

Ответственность за невыплату или несвоевременную выплату аванса

Согласно ст. 142 Трудового кодекса, несвоевременная выплата аванса или невыплата его является прямым нарушением трудового законодательства. За него работодателя могут привлечь к материальной или административной ответственности.

Административная ответственность работодателя наступает по п. 6 ст. 5.27 КоАП и предполагает наложение штрафа в размере:

  • 1000-5000 р. для предпринимателей;
  • 10000-20000 р. для должностных лиц;
  • 30000-50000 р. для юрлиц.

Важно учитывать, что работодателя оштрафуют за невыплату аванса, даже если на получение зарплаты 1 раз в месяц настаивал сам сотрудник и написал соответствующее письменное заявление. В любом случае независимо от предпочтений работника работодатель обязан платить зарплату минимум 2 раза в месяц, иначе это противоречит положениям ст. 136 Трудового кодекса.

Материальная ответственность предполагает обязанность работодателя выплатить работнику компенсацию. Ее размер определяется работодателем самостоятельно, но он не может быть ниже минимальной величины компенсации, которая прописана в ст. 236 Трудового кодекса. Здесь установлена обязанность работодателя компенсировать сотруднику издержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки в выплате аванса.

Необходимость заплатить компенсацию за просрочку возникает у работодателя независимо от наличия или отсутствия вины в его действиях.

Таким образом, согласно требованиям Трудового кодекса, заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц. Она состоит из двух частей: с 16 по 30 число работодатели платят аванс, а с 1 по 15 число – переводят окончательный расчет за отработанный период.

Работодатели обязаны определиться с датой выплаты аванса и зафиксировать ее в локальной документации. Просрочка в выплате аванса грозит работодателю материальной и административной ответственностью в виде необходимости выплатить компенсацию и штраф. Величина аванса и способ его исчисления определяется работодателем по своему усмотрению.

При выплате аванса он не уменьшается на НДФЛ, налог удерживается при выплате окончательного расчета.

Порядок выплат заработной платы за первую половину месяца в 2021 году

Согласно действующему законодательству, каждый хозяйствующий субъект обязан выплачивать своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам, вознаграждение за их трудовую деятельность в виде заработной платы не менее 2 раз в месяц.  Первая часть называется авансом.  Последние правки внесены в действующее законодательство в 2021 году. Их следует учитывать  при расчетах.

Концепция

Следует сразу отметить, что в трудовом законодательстве понятия аванс не существует. Есть понятия выплата заработной платы за первую половину месяца. Однако в рамках данной статьи для упрощения понимания будем  применять  термин «аванс».

Обязанность выплачивать сотруднику зарплату  не менее двух раз в месяц закреплена в ТК РФ. Точные сроки выплат регламентируются внутренними документами самой компании.  Даты доводятся до сведения сотрудников компании.

         Важно! Главными требованиями  трудового законодательства   применительно к авансу являются:

  • выплата заработной платы не менее 2 раз в месяц;
  • период между выплатами заработной платы должен быть не более 15 дней.

Работодатель обязан:

  • самостоятельно установить сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца с учетом вышеперечисленных требований;
  • закрепить сроки выплаты зарплаты в нормативных документах компании;
  • довести до сведения сотрудников даты выплаты зарплаты;
  • производить выплаты в четко установленные сроки.

         Важно! Выплата аванса производится в обязательном порядке.  Если руководство не выполняет такое требование закона, то к нему могут предъявляться  меры ответственности, в том числе и начисление компенсации сотруднику за невыплату аванса и задержек его уплаты  за каждый день просрочки.

Особенности процессов начисления авансов:

  • в трудовом соглашении сотрудника может прописано, что зарплата выплачивается чаще, чем 2 раза в месяц, по закону это допускается, но не наоборот;
  • если обязанность выплачивать зарплату чаще 2 раз в месяц прописана в локальных актах компании, то нарушать данное условие работодатель не имеет права;
  • даже в ситуации, когда сотрудник написал отказ от получения аванса, работодатель не имеет права не выплачивать его по закону.

         Важно! Есть только одно условие, при котором, зарплата за первую половину месяца сотруднику не выплачивается: когда у работника не  было отработанных дней в первой половине месяца.

Мнение Минтруда в 2021 году

Минтруд в 2021 году предписывает, что заработная плата должна выплачиваться:

  • в рабочий день;
  • не меньше двух раз в месяц;
  • между выплатами должно пройти 15 дней;
  • задержать аванс или оплату можно не более, чем на 1 неделю;
  • срок и размеры выплат прописаны в коллективном договоре;
  • для выплат должны быть прописаны четкие даты.
Читайте также:  Оплата труда в выходные и праздничные дни: общий порядок, размер начисления при сменном графике и какая з/п сверх оклада в нерабочее время положена?

Минтруда считает, то при выплате аванса учитываются следующие моменты:

  • надбавка за ночное время работы;
  • надбавка за совмещение;
  • за повышенную квалификацию;
  • размер текущего оклада.

Что включается в сумму первую половину заработной платы за полмесяца

Не все суммы выплат могут быть включены в аванс по зарплате. Согласно нормативным актам  добавить можно только следующие части зарплаты:

  • оклад в соответствии с отработанным временем сотрудником;
  • тарифная ставка, умноженная на отработанное количество времени, приходящегося на первую половину месяца;
  • доплаты и надбавки, которые начисляются вне зависимости от того, как сотрудник работает в текущем месяце. Например, доплата за работу в ночное время, за совмещение, за стаж и т.д.

Если начисление аванса идет только по голому окладу (не зависит от суммы надбавок), то такая ситуация может быть расценена только как  нарушение прав работника.  Компания можно привлечь к административном ответственности.

         Важно! Запрещено устанавливать фиксированный процент  от суммы оклада. Аванс всегда рассчитывается исходя из реально отработанного времени сотрудником.

Что не стоит включать в  суммы выплат

При расчете аванса не стоит включать:

  • премии, которые работнику положены по итогам месяца;
  • доплаты, которые зависят от итогов работы за месяц (например, оплата за сверхурочные выходы).

Подобные начисления не принимаются к расчету по той причине, что окончательная их сумма не может быть  определена в середине месяца, она рассчитывается только по истечении месяца и по  итоговым результатам.

         Важно! Аванс не облагается суммами НДФЛ, так как расчет данного налога осуществляется по итогам месяца.

Пример № 1. Организация выдала сотруднику  заработную плату за первую часть месяца без учета НДФЛ, однако далее сотрудник ушел на больничный во второй половине месяца и удержать с него суммы выплат по НДФЛ не представляется возможным.

Решение:  Ранее предлагалось применять  к расчету  аванса коэффициент 0,87 (то есть снимать 13% НДФЛ с аванса). Однако Минфином было четко прописано в выпущенном  Письме  то, что так расчет выполнять нельзя. Новые правила призваны защищать сотрудника.

Методика расчета суммы аванса

Процедура подсчета авансовых платежей по зарплате имеет ряд особенностей.  При этом одни суммы учитываю, а другие нет для целей калькулирования. Этот факт лежит в основе всех расчетов.

Какие суммы учитывают Какие суммы не учитывают при расчете аванса
Число отработанных дней за первую половину конкретного месяца Период, когда сотрудник был в отпуске
Фиксированный оклад Премии каждого месяца
Надбавки, доплаты, прочие начисления (ночная работа, превышение объемов) Поощрительные выплаты

Формула для расчета авансового платежа следующая:

А = О /Чм* Чо,

где    А – сумма аванса, т.р.;

О – оклад сотрудника, т.р.;

  • Чм – число рабочих дней в месяце, дн.;
  • Чо – число рабочих дней, которые были отработаны в первой половине месяца, дн.
  • Пример № 2.
  • Исходные данные:
  • оклад сотрудника – 45 т.р.;
  • в месяце отработано – 22 день;
  • отработано в первой половине месяца – 11 дней.

Расчеты:

Важно! Если к  величине оклада есть  любые доплаты (например, превышение объемов работы), то эту сумму надо учитывать в расчетах.

Пример №3.  К исходным данным выше прибавим следующую информацию:

  • доплата за превышение объемов работ составила 50% от оклада.

Расчет:

  • расчет доплат: 45 * 0,5 = 22,5 т.р.;
  • расчет аванса: (45+22,5) / 22*11 = 33,75 т.р.

Срок выплаты  аванса и основной части

Законодательством точно не установлены конкретные даты по выплате  сумм аванса и основной части зарплаты. Работодатель обязан:

  • самостоятельно установить сроки выплат обеих частей зарплаты с учетом 15 дневного срока между ними;
  • обязан прописать эти сроки в локальных актах;
  • обязан указать эти сроки в трудовом договоре;
  • аванс должен быть выплачен в промежуток между 15 и 30 числами, а зарплата – между 1 и 15 числами месяца, следующего за отработанным.

         Важно! Запрещено в  локальных актах  указывать промежуток  времени, в течение которого будут происходить выплаты, но разрешено указывать до какой даты происходят выплаты.  Нельзя проставлять неточные даты. То есть нужно точно указывать, в какой именно день производится выдача аванса, а в какой  – зарплаты.

Если дата выдачи зарплаты (или аванса) выпадает на выходной, то  сумма перечисляется на следующий рабочий день.

         Важно! Последний день выплаты  не желательно  оставлять  на крайнюю дату месяца (15 и 30 число), что связано с необходимостью расчета НДФЛ в 30 число каждого месяца.

Новые правила выплаты аванса в 2021 году

Среди изменений правил выплат аванса с августа 2021 года можно отметить:

  • изменение срока, в течение которого сотрудник обязан предупредить работодателя о смене банка для выплаты зарплаты. Такой срок установлен: не позднее 15 календарных дней  до дня выплаты. Поправки прописаны в ФЗ № 231 от 26.07.2021 года. Ранее срок исчислялся 5 днями (ст.136 ТК РФ);
  • если компания планирует выдавать зарплату за первую половину месяца по безналичному варианту, то требуется специальное заявление от сотрудника. В нем работник самостоятельно указывает банк для перечисления сумм аванса, прописывается полное наименование банка, реквизиты и номер счета.  Это же условие прописывается и в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Алгоритм расчета аванса

Основные этапы расчета аванса представлены в таблице ниже.

Этап 1 Определить реально отработанные дни сотрудником за полмесяца
Этап 2 Понять, какие начисления включаются в аванс
Этап 3 Определить какие начисления исключаются из аванса
Этап 4 Рассчитать и начислить сумму аванса по формуле

Штрафы за нарушение выплат заработной платы за первую половину месяца

Размеры таких штрафов отражены в таблице ниже.

Кому грозит штраф Наказание
За первое нарушение
Компания От 30 до 50 т.р.
Должностное лицо (директор или бухгалтер) Предупреждение или штраф от 10 до 20 т.р.
ИП От 1 до 5 т.р.
За повторное нарушение
Компания От 50 до 100 т.р.
Должностное лицо От 20 до 30 т.р. или дисквалификация от 1  до 3 лет
ИП От 10 до 30 т.р.

Пример расчета согласно изменениям 2021 года

Пример № 4. Исходные данные:

  • Петрова С.С. работает бухгалтером в ООО «Смерра»;
  • должностной оклад – 35 т.р.;
  • доплата за совмещение – 15 т.р.;
  • при выполнении плана в месяц ей начисляют премию в размере 45% от суммы оклада;
  • 20 дней – продолжительность расчетного периода;
  • аванс выплачивается за 11 дней.

Решение:

  • при расчете аванса у Петровой С.С. учитывают только сумму доплаты за совмещение, так как итоговая премия может быть установлена только по результатам месяца;
  • сумма оклада за первую часть месяца: 35 / 20 *11 = 19,25 т.р.;
  • доплата за совмещение: 15/20 * 11- 8,25 т.р.;
  • итого сумма аванса: 19,25 + 8,25 = 27,5 т.р.
  • к выплате на руки полагается сумма 27,5 т.р. Запрещено применять коэффициент 0,87 или удерживать сумму НДФЛ.

Образец дополнительного соглашения к трудовому договору

Образец заявления сотрудника о перечислении зарплаты на счет

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Обязательно ли выплачивать аванс?

Ответ:  в законодательстве не существует такого понятия,  как  аванс по заработной плате. Он называется заработная плата за первую половину месяца.

Согласно ТК РФ заработная плата  должна выдаваться не реже, чем каждые полмесяца.  То есть, если зарплата выплачивается раз в месяц, то это прямое нарушение требований ТК РФ.

  За такие нарушения предусмотрена  административная ответственность.  Поэтому выдавать аванс нужно обязательно во избежание штрафов.

Важно! Если сотрудник заявил, что согласен получать зарплату один раз в месяц, то это не имеет никакого значения. Работодатель все равно должен исчислять и выплачивать аванс. Это касается и работников-совместителей: зарплата выплачивается два раза в месяц (Письмо Роструда  от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Вопрос № 2. Каковы особенности заполнения платежки банк при перечислении аванса сотруднику

Ответ: Заполнение такого документа имеет отличия от основного. В графе прописывается, что осуществляется выплата заработной платы за первую половину месяца, а также указываются реквизиты платежной ведомости за соответствующий период расчета.

Вопрос № 3. Удерживаются ли налоги с авансовых платежей заработной платы?

Ответ: Нет, налоги  и взносы в фонды не начисляются на сумму выплат зарплаты за первую половину месяца.  НДФЛ начисляется бухгалтером только в последний день месяца, за который начислен заработок, или последний день работы трудящегося.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Организации вправе самостоятельно устанавливать  различные сроки по выплатам зарплаты с авансом для разных категорий персонала: в одни и те же числа месяца (например, 1 и 16) по рабочим,  в другие числа месяца (например, 5 и 21) по АУП.

Ошибка № 2. Минтруд признал незаконным способ расчет аванса, который был установлен ранее. В 2021 году компания может применять следующие варианты расчета сумм:

  • пропорционально отработанному времени: достаточно определить количество дней, которые сотрудник отработал за полмесяца. Такой способ является самым популярным и удобным для расчета;
  • зафиксированным в процентном отношении – 40 или 50% от размера оклада.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *