Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

20.11.2019

Увольнение работников — распространённое явление, происходящее в силу определённых жизненных обстоятельств.

Процедура увольнения должна быть проведена по всем правилам, предусмотренным законодательством нашей страны, и зафиксирована в специальных документах с указанием необходимых сотруднику выплат.

С недавнего времени обязательному заполнению подлежит декларация 6-НДФЛ, где и должны отражаться подобного рода отчисления. Но далеко не каждый участник предпринимательской деятельности осведомлён, как корректно отразить увольнение и предусмотренный законом налог в форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника

Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.

Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчёт состоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам

Это могут быть отчисления следующего рода:

  • зарплата;
  • больничный;
  • отпускные;
  • материальная помощь;
  • отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.

Образец заполнения декларации здесь.

Видео: характеристика декларации 6-НДФЛ

Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатели обязаны выплатить работнику все полагающиеся ему денежные средства при увольнении в полном объёме.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Уволенному сотруднику полагается ряд обязательных выплат, расчёт которых должен быть отражён в бухгалтерской документации

Это могут быть следующие выплаты:

  • заработная плата;
  • компенсация за отпуск, которым сотрудник не воспользовался;
  • выходное пособие.

Налогоплательщик должен представить в органы налоговой службы отчёт, в котором содержится исчерпывающая информация об НДФЛ, перечисленном в бюджет.

Такими налогоплательщиками являются так называемые налоговые агенты, а именно:

  • разного рода организации и предприятия (юридические лица);
  • лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью индивидуально;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Данная отчётность оформляется по всем видам дохода физических лиц за отчётный период. Процедура увольнения сотрудника не является исключением. Отчётность представляется в налоговые органы до конца того месяца, который следует за отчётным кварталом (но не позже). Если говорить о декларации за год, то это должно произойти до 1 апреля, следующего за отчётным годом.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Декларация 6-НДФЛ должна быть сдана в установленные законом сроки

Налоговая отчётность сдаётся в следующие места:

  • физическими лицами — по месту их жительства;
  • юридическими лицами — по месту их регистрации.

Стоит иметь в виду, что дата перечисления НДФЛ по уволенным не всегда совпадает с днём перечисления налога по работающим сотрудникам.

День, когда произошло увольнение гражданина, является днём получения дохода. Он фиксируется в строке 100 отчётности. Руководство должно выплатить в этот день все суммы, которые работнику причитаются по закону. Расчёт осуществляется на следующий день в том случае, если он не посетил рабочее место в день увольнения.

Таблица: фиксация выплат в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника

Согласно Трудовому кодексу РФ, уволенные граждане вправе рассчитывать на денежную компенсацию за те отпуска, которыми они не воспользовались. Подобная выплата облагается НДФЛ в общем порядке.

Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
  • в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать

Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.

Руководство может рассчитаться с бывшим трудоустроенным ещё до его увольнения, т. е. заранее осуществить выплату, которая компенсирует ему неиспользованный отпуск. В этом случае и подоходный налог удерживается до момента увольнения работника.

Сам расчёт производится в день его увольнения, т. е. сотрудник вправе воспользоваться перед увольнением оставшимися днями отдыха, а затем покинуть место работы. Тогда день увольнения совпадёт с днём отпуска.

В данном случае компенсация неиспользованного отдыха не выплачивается и не отражается в декларации 6-НДФЛ.

Видео: отпускные в 6-НДФЛ

Отражение выплаты выходного пособия в 6-НДФЛ

Руководство организации, в которой работал уволенный гражданин, обязано предоставить ему выходное пособие, если это увольнение происходило по обоюдному согласию.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Выходное пособие — обязательная выплата при увольнении по согласию сторон

Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер не превышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.

Под датой получения выходного пособия и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Когда сумма выплаченного выходного пособия превосходит лимит, то облагается налогом она не вся, а только разница между той, что была начислена, и суммой трёхкратной средней зарплате.

Видео: когда выходное пособие облагается налогом

Пособие по увольнению фиксируется в декларации следующим образом:

  • в строке 100 отображается день, в который произошло увольнение и получение дохода;
  • в строке 110 фиксируется дата, когда окончательно состоялся расчёт;
  • в строке 120 указывается дата исчисления налога (день, следующий за датой, указанной в строке 110).

Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия при увольнении

Например, пособие по увольнению бывшего сотрудника равно 80 тыс. руб., что на 20 тыс. руб. больше трёхкратной величины заработка. В этом случае разница облагается НДФЛ (2600 руб.). Пособие выплачивается 20 марта, а налог перечисляется 21 марта.

  • В отчёте фиксируются следующие данные:
  • Источник:

Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении

Скачать пустой бланк формы 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении

Налоговые агенты, то есть фирмы и бизнесмены, выплачивающие доходы в пользу российских граждан, обязаны предоставлять в ИФНС отдельный формуляр. Отчетность раскрывает сведения об общих суммах начислений зарплаты и прочих доходов, сроки и суммы подоходного налога, исчисленного с выплат. Статья 230 НК РФ устанавливает единые сроки для предоставления отчета в ФНС.

Сдавать 6-НДФЛ нужно:

  • ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетными периодами: 1 кварталом, полугодием и 9 месяцев;
  • ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если организация имеет обособленные структурные подразделения, то придется заполнить отдельный расчет. Но требование актуально только для тех ОП и филиалов, в которых производится самостоятельное начисление зарплаты и перечисление подоходного налога в бюджет. Если зарплату выплачивает головной офис, то и отчетность подается от его имени.

Формуляр отчета закреплен Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Бланк представляет собой титульник, обязательный к заполнению.

И два обособленных раздела, раскрывающих сведения о доходных начислениях и суммах исчисленного НДФЛ. Компенсация и окончательный расчет при увольнении в 6-НДФЛ следует отражать в соответствии с рекомендациями ФНС.

Как правильно заполнить форму, зависит от срока перечисления и состава выплат в пользу уволенного.

Выплаты в пользу уволенного и НДФЛ

Структура окончательного расчета с сотрудником напрямую зависит от причины увольнения. В стандартном порядке работодатель обязан выплатить:

  • заработную плату за отработанное время в месяце, на который пришлось увольнение, за минусом уже выплаченного аванса, если такой имеется;
  • компенсацию отпускных при увольнении. Оплачивают все дни неиспользованного отдыха, как основного, так и дополнительных дней, причитающихся сотруднику.

Остальные выплаты зависят от оснований расторжения трудового договора. Например, при сокращении штата или ликвидации компании уволенному полагается выходное пособие. А при увольнении главбуха или руководителя некоторым полагается «золотой парашют».

Независимо от причин увольнения расчеты с сотрудником следует произвести в его последний рабочий день. А подоходный сбор, который удержан с причитающихся выплат, следует уплатить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заполняем отчет при увольнении

По ТК РФ работодатель обязан произвести полный расчет увольняемого в его последний рабочий день. Этот день считают днем фактического получения дохода, поэтому 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца заполняется с отклонениями от общих правил. В расчет включите не все суммы, выплаченные работнику, а только по перечню:

  • зарплата и прочие вознаграждения за труд;
  • компенсация неиспользованного отпуска;
  • сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный средний заработок;
  • сумма выходного пособия, превышающая шестимесячный средний заработок, для работников Крайнего Севера и территорий, приравненных к ним.

А вот суммы выходного пособия, которые укладываются в заявленные нормативы, в 6-НДФЛ отражать не следует. Вот пример, как отразить увольнение в 6-НДФЛ: не включайте выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, если размер выплаты не превысил трехмесячный средний заработок сотрудника. Или шестимесячный — для северян. Сумму превышения обложите подоходным налогом и отразите в расчете.

Инструкция по заполнению отчета

Разберем такой пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника. Допустим, сотрудник фирмы увольняется 12 июля. Это середина месяца. В пользу сотрудника были произведены следующие расчеты:

  • зарплата — 10 000 руб.;
  • компенсация отпускных — 5000 руб.;
  • удержанная сумма НДФЛ — 1950 руб.
Читайте также:  Сокращение в 2018 году

Для таких условий инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении, проста:

  1. Начисленные доходы отразите в 1 разделе расчета.
  2. НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет, зафиксируйте одним блоком во втором разделе.

Заполнение 6-ндфл при увольнении работника: порядок, пример заполнения, компенсации при увольнении

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.

Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчётсостоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам

Это могут быть отчисления следующего рода:

  • зарплата;
  • больничный;
  • отпускные;
  • материальная помощь;
  • отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.

Образец заполнения декларации здесь.

Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.

В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.

Номер строки в отчете Сведения
100 Дата увольнения работника (отражается день получения им дохода)
110 Следует указать дату, когда были осуществлены все выплаты
120 Срок перечисления налога – следующий за днем, указанным по строке 110. Если следующий день был выходным, значит надо указать первый рабочий день

Сотрудник организации уходит в отпуск с 15 по 26 марта 2018 года. Перед тем, как уйти в отпуск, он написал заявление на увольнение с 27 марта 2018 года. Этому сотруднику полагаются отпускные в размере 20 000 рублей и выходное пособие в размере 25 000 рублей (выше необлагаемого налогом лимита).

Отпускные были выплачены сотруднику 12  марта 2018 года, в этот же день с этой суммы был удержан налог, а в госбюджет перечислен в последний день месяца, в котором была осуществлена выплата.

Такой порядок перечисления НДФЛ с отпускных следует из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Однако, в данном случае 31 марта 2018 года – суббота, а значит, срок перечисления налога в государственную казну переносится на ближайший понедельник, то есть 2 апреля 2018 года (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

Выходное пособие было выплачено 23 марта 2018 года, но НДФЛ с них был перечислен только 26 марта (следующие за выплатой дни, есть 24 и 25 марта выпали на выходные, и в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, уплата налога была перенесена на ближайший будний день).

Отпускные

Номер строки Содержание
Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Как заполнить форму 6-НДФЛ в случае увольнения работника

Известно, что индивидуальные предприниматели по своим сотрудникам обязаны предоставлять налоговые сведения. С проводками при заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника у бухгалтерии зачастую возникают вопросы.

6-НДФЛ – это упрощенный вид отчетности, которая подготавливается и сдается поквартально.

Кому и когда заполнять и куда сдавать

Сдавать 6-НДФЛ необходимо лицам, которые определены в соответствии с НК РФ налоговыми агентами:

  • юридические – фабрики, фирмы, заводы, пр.;
  • ИП;
  • вневедомственные нотариусы, адвокаты;
  • иные лица, ведущие частную предпринимательскую деятельность.

В отчет вносятся данные, совокупные всем доходам за установленный период. К ним также причисляется оплата труда работникам суммарно с дивидендами и поощрениями, предоставление которых должно фиксироваться гражданским договором найма или получения разовых услуг.

Доходы с продажи личного (внеоборотного) имущества налогообложению не подлежат.

Отчет по 6-НДФЛ составляется и передается налоговикам до крайнего числа месяца после отчетного квартала, 2-НДФЛ – до начала апреля года, сменяющего учетный. Физическое лицо отчитывается на месте проживания, юридическое – в регионе регистрации.

НК РФ предусматривает ряд исключений, как передача документации через почту или онлайн-отчет, если иной вариант для налогоплательщика недоступен.

Документы для скачивания (бесплатно)

Особое внимание также требуется уделять передаче отчета контролирующему органу. Способы подачи 6-НДФЛ на 2018 год:

  1. Заполнение формы письменно/на ПК. После она сдается лицом (полномочным представителем) лично или заказным письмом Почтой России.
  2. Формирование данных в ПК и отправка через личный кабинет с применением электронной подписи. Большинство плательщиков применяют способ из-за удобства, но для юридических лиц со штатом более 25 человек он является обязательным и единственным.

Вопросы, связанные с получением электронного ключа, можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/.

Фиксация увольнения

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

После определения размеров взимается налог. В строку 100 (дата получения средств) вносится дата номинальной выплаты компенсации, она же указывается строкой 110 для обозначения момента изъятия налоговых отчислений (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее указывается срок перевода уволенного как следующий рабочий день от момента изъятия налога. Данная обязанность обозначена ст. 226 и 6.1 НК РФ.

Помимо указанных, бывшему работнику нередко начисляются суммы:

  • выходное пособие, равное его среднемесячному заработку;
  • заработок, равный месячному (формируется общегодовыми показателями), удержанный из-за причин, обозначенных трудовым договором;
  • дополнительное возмещение при внезапном увольнении, если причины и дата сокращения не были разъяснены сотруднику на протяжении отведенного законом времени (за этот срок производятся отчисления среднего заработка).

Данные выплаты закреплены ст. 178, 180 ТК РФ. В отчетный документ они вносятся аналогично с компенсацией.

Трудности при заполнении 6-НДФЛ по сокращенному персоналу возникают часто из-за несовпадения сроков перечисления налогов от дохода со сроками поступления этих средств на расчетные счета уволенных кадров. При таких случаях строкой 100 закрепляется день увольнения, так как ТК РФ регламентирует его как расчетный.

По нормам трудового законодательства работодатель обязан выплатить все отчисления сотруднику одним днем с его увольнением. При неявке последнего на работу крайним трудовым днем расчет переносится на сменяющие его будни. Налоговый вычет изымается из суммы выплат датой явки уволенного и после получения им средств.

Что указывать в строках:

Строка 6-НДФЛКакая дата вписывается
100 По увольнению человека = на момент возмещения средств
110 По проведению выплат
120 По проведению налога в ФНС – следующий день после строки 110 (указывается с пропуском выходных и праздничных, т.е. только рабочий)

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Для заполнения 6-НДФЛ учитывается наличие двух платежных операций – выдача заработка за неполный месяц и компенсация по неиспользованному отпуску.

Так как Иванов покидает фабрику до завершения месяца, то днем фактической выплаты всех средств считается дата прекращения действия трудового договора – 28 июля.

То есть все деньги Иванов получил единым переводом, поэтому налог с доходов взимается также на момент их выплаты.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года | Образец

• См. Инструкция по заполнению 6-НДФЛ (как отразить: 3 квартал 2018, отпускные, больничные, гражданско-правовой договор, увольнение, аренду, мат. помощь, нулевая отчётность и др.)

  • • Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.
  • • Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ (формат Excel).
  • • Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за ПОЛУГОДИЕ.

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года

— Титульный лист —

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

— Раздел 1 и Раздел 2 —

Рассмотрим 2 основных варианта заполнения 6-НДФЛ: Если у вас зарплата выдаётся в том месяце, когда её начислили. И в случае, когда зарплата выдаётся в следующем месяце.

1 вариант – зарплата выдаётся в том месяце, когда её начисляют

ООО «Фантик» выдаёт зарплату 2 раза в месяц – аванс 14 числа и окончательный расчёт — последний рабочий день месяца.

ВАЖНО: отдельно аванс по зарплате в Разделе 2 – НЕ показываем! Ведь на день получения аванса доход в виде З/П не считается полученным, а, значит, и НДФЛ с него не удерживали (Письмо ФНС России от 29.04.2018 № БС-4-11/7893).

За январь-июнь ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 800 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 18 000 руб. (строка 030) за полугодие, на который уменьшается налогооблагаемый доход.

Читайте также:  Порядок и компенсации руководителю при увольнении по соглашению сторон

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 101 660 руб. = (800 000 руб. – 18 000 руб.) * 13%.

Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 101 660 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е. когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.

Например, вы работнику сделали подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем данному сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.

Стоимость подарка, скажем, 5 200 руб. НДФЛ с облагаемой стоимости подарка = (5 200 руб. – 4 000 руб.) * 13% = 156 руб. Эту сумму надо записать по строке 080. А показатель по строке 070 будет меньше на 156 руб. по сравнению со строкой 040.

В компании работает 4 сотрудника (строка 060).

Теперь внимание:

  • Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
  • НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае — в последний рабочий день месяца при ОКОНЧАТЕЛЬНОМ расчёте (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
  • Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.

АПРЕЛЬ:выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. = (130 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 30 апреля 2018 года, дата удержания НДФЛ — 30 апреля 2018 года, перечислен НДФЛ — «03» мая 2018 года (первый рабочий день после выходных и праздников).

МАЙ: выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. Дата фактического получения дохода — 31 мая 2018 года, дата удержания НДФЛ — 31 мая 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» июня 2018 года.

ИЮНЬ: выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. Дата фактического получения дохода — 30 июня 2018 года, дата удержания НДФЛ — 02 июля 2018 года, перечислен НДФЛ — «02» июля 2018 года.

ПРИМЕЧАНИЕ: по факту может получаться, что у нас день удержания налога (строка 110) оказывается раньше дня его фактического получения (строка 100). Это нормально, ошибки в этом нет. Показатели отражаются согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, сама налоговая в таком ключе приводила пример заполнения Раздела 2 (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

2 вариант – зарплата выдаётся в следующем месяце

За январь—июнь ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 750 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 18 000 руб. (строка 030) за полугодие, на который уменьшается налогооблагаемый доход.

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 95 160 руб. (750 000 руб. – 18 000 руб.) * 13%. В эту сумму также входит НДФЛ, рассчитанный с зарплаты за июнь – 15 600 руб. (з/п 120 000 руб. * 13%).

Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 79 560 руб. (95 160 руб. – 15 600 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за полугодие, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат с января по май. НДФЛ с июньской зарплаты был удержан только в июле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за 9 месяцев.

В компании работает 4 сотрудника (строка 060). День выплаты зарплаты — «03» число каждого месяца.

Теперь внимание:

  • Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
  • НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае «03» числа месяца (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
  • Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е. в данном случае не позднее «04» числа месяца (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.

З/П за МАРТ, выплаченная в АПРЕЛЕ: 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. = (120 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ — «03» апреля 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» апреля 2018 года.

АПРЕЛЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 30 апреля 2018 года, дата удержания НДФЛ — «03» мая 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» мая 2018 года.

МАЙ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 31 мая 2018 года, дата удержания НДФЛ — «01» июня 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» июня 2018 года (т.к. 2 и 3 числа – выходные дни).

ИЮНЬ: зарплата за июнь, выплаченная в июле, будет отражена в Расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев!

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018

Расчет при увольнении: как отразить в декларации 6-НДФЛ

Когда сотрудник организации увольняется, ему положены выплаты и компенсации, порядок внесения которых в декларацию 6-НДФЛ имеет ряд отличий от формирования заработной платы. Такое различие возникает ввиду особенностей налогообложения увольнительных выплат, что, непосредственно, должно найти свое отражение в ежеквартальном отчете 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудников в 2018Отражение увольнительных выплат в отчете 6-НДФЛ

Трудовые гарантии и законодательная база

В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, все суммы, которые полагаются увольняющемуся сотруднику, должны быть выплачены ему в день увольнения. К таким выплатам относятся:

  • заработная плата;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие;
  • сверхурочные, премии и другие суммы.

Если в день увольнения сотрудника по каким-то причинам отсутствовал на рабочем месте, то рассчитать его обязаны на следующий день, после того как в бухгалтерию будет предоставлено заявление об окончательном расчете.

Статьи Трудового кодекса 84.1 и 127 предусматривают работнику возможность отгулять дни неиспользованного отпуска с последующим увольнением. Однако, в этом случае порядок расчета с увольняющимся работником будет несколько иным.

Организация должна полностью расплатиться с сотрудником перед его уходом в отпуск, то есть в последний рабочий день, так как по истечении этого периода обе стороны уже не будут связаны никакими отношениями. Такой порядок описан в Письме Роструда No 5277-6-1 от 24 декабря 2007 года, а так же утвержден утверждением Конституционного Суда РФ No 131-O от 25 января 2007 года.

Отпускные при этом выплачиваются в общепринятом порядке: не позднее, чем за 3 дня до начала отпускного периода.

Отражение расчетов при увольнении в декларации 6-НДФЛ

  • Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года описывает правила и особенности внесения данных  в форму отчета 6-НДФЛ.
  • Чтобы налоговый агент не запутался в сроках выполнения своих обязанностей, и смог без ошибок сформировать отчетный документ с учетом многочисленных видов выплат дохода физическим лицам, он должен свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом кодексах РФ, и особенно в частях посвященных НДФЛ.
  • В таблице сформированы подсказки, соответствующие исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога в государственный бюджет в наиболее распространенных случаях:
Полученный доход Номер строки Пояснение
Оплата труда:·         заработок, начисленный по условиям Трудового договора;·         премии по результатам работы (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/1139@ от 24 января 2017 года). Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последний день месяца
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226  и 226.1 НК РФ) Не позднее дня я следующего за выплатой
В денежной форме:·         матпомощь (исключение пункт 8 статьи 217 НК РФ);·         премии (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года). Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) День выплаты дохода (на банковский счет сотрудника, или по его растяжению на счета сторонних лиц)
Прекращение трудовых отношений в середине месяца:

  1. ·         зарплата за месяц, в котором сотрудник уволился;
  2. ·         компенсация за дни неиспользованного отпуска;
  3. ·         суммы выходного пособия и средний месячный заработок за следующие 2 месяца после увольнения, превышающие размер не облагаемого налогом лимита.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последний рабочий день увольняющегося сотрудника
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226 и 226.1 НК РФ) Не позднее дня, следующего за выплатой (применяется общий принцип, так как для такого случая в законодательстве не прописаны особые условия)
В денежной форме:·         отпускные;·         пособия по больничному листу. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата

В соответствии с Письмом ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года, даже если даты фактических выплат совпадают, но НДФЛ с этих же выплат перечисляются в бюджет в разные сроки, то в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ данные должны отражаться отдельными блоками относительно дат уплаты подоходного налога.

Читайте также:  Хотят уволить по собственному желанию что делать

Если крайний  день отчетности выпал на выходной или праздник (календарный), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.

1 Налогового кодекса РФ, в также Письмом ФНС РФ No БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года, отчет 6-НДФЛ необходимо предоставить в налоговые службы не позднее, чем на следующий рабочий день.

Производственный календарь утвержден Правительством РФ, по нему можно ориентироваться при планировании сдачи документов.

Тем не менее, Письмо ФНС РФ No БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 года гласит, что вышеуказанный порядок не распространяется зарплатные выплаты по трудовому договору в отношении даты получения дохода.

В отчете 6-НДФЛ не указываются выплаты, НДФЛ с которых не может быть удержан (налоговые вычеты, оплата труда в натуральном виде, подарки стоимостью менее налогооблагаемой суммы и прочее).

 Если сумма выплаты облагается налогом частично, то для отображения этих данных в отчете 6-НДФЛ существуют специальные коды налоговых вычетов, которые представлены к ознакомлению приложением 2 Письма ФНС РФ No ММВ-7-11/387@.

В декларации такие доходы должны указываться отдельно друг от друга (вычеты и облагаемая часть дохода) в соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года и No БС-4-11/5278@ от 28 марта 2016 года.

Отчет 6-НДФЛ и выплаты в пользу увиденного сотрудника

Увольнение сотрудника также должно находить свое отражение в отчете 6-НДФЛ.

Чтобы охватить наибольшее количество нюансов, предположим, что помимо заработной платы сотрудник при увольнении получает выходное пособие (подразумеваются все возможные дополнительные выплаты, а так же компенсация в размере двух среднемесячных зарплат, которые выплачиваются на протяжении 2х месяцев после увольнения.

Не существует каких-либо определенных различий в порядке отражения в отчете 6-НДФЛ доходов физических лиц, работающих или увольняющихся. В любом случае датой фактического получения дохода, в соответствии с действующим законодательством, является:

  1. Последний рабочий день, если речь идет о заработной плате при увольнении.
  2. День выплаты дохода, для всех остальных денежных выплат в пользу увольняющегося работника.
  • Каждая выплата должна находить отдельное отражение в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ.
  • Абзац 8 пункта 3 статьи 217 НК РФ гласит, что суммы выходного пособия при увольнении, а также средний заработок, выплачиваемый на 2й и 3й месяцы после увольнения, не превышающие в целом размер среднего заработка за 3 месяца (за 6 месяцев в районах Крайнего Севера и территориях приравненным к ним), — налогами не облагаются.
  • Таким образом, в отчете по форме 6-НДФЛ отразить можно только:
  • заработную плату;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие и средний заработок, превышающие налогом не облагаемый лимит.

Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Сотрудник организации уходит в отпуск с 15 по 26 марта 2018 года. Перед тем, как уйти в отпуск, он написал заявление на увольнение с 27 марта 2018 года. Этому сотруднику полагаются отпускные в размере 20 000 рублей и выходное пособие в размере 25 000 рублей (выше необлагаемого налогом лимита).

Отпускные были выплачены сотруднику 12  марта 2018 года, в этот же день с этой суммы был удержан налог, а в госбюджет перечислен в последний день месяца, в котором была осуществлена выплата.

Такой порядок перечисления НДФЛ с отпускных следует из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Однако, в данном случае 31 марта 2018 года – суббота, а значит, срок перечисления налога в государственную казну переносится на ближайший понедельник, то есть 2 апреля 2018 года (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

Выходное пособие было выплачено 23 марта 2018 года, но НДФЛ с них был перечислен только 26 марта (следующие за выплатой дни, есть 24 и 25 марта выпали на выходные, и в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, уплата налога была перенесена на ближайший будний день).

Компенсация за неиспользованный отпуск данному сотруднику не полагается, так как сотрудник использовал дни отпуска с 15 по 26 марта 2018 года. В Разделе 2  отчета 6-НДФЛ вся вышеуказанная информация будет отражена следующим образом:

Отпускные

Номер строки Содержание
Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Как правильно отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Источник:

1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения 2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения 3. Компания при увольнении удержала отпускные 4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием 5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие 6.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие 7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода 8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале 9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением 10.

Сотрудник ездил в командировку перед увольнением

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.

(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Образец 84. Как заполнить в расчёте выплаты в день увольнения:

Наверх

Какие выплаты положены увольняющемуся сотруднику

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ предполагает необходимость указать дату фактического получения дохода – она отображена во втором разделе формы (строка 100). Дата фактического получения дохода определяется на основании общих правил налогового и трудового кодексов.

Так, согласно правилам, заработная плата должна быть перечислена в последний день месяца – это дата фактического получения дохода. В случае с увольнением и оплатой не полной заработной платы, а ее части (по отработанному времени), дата фактического дохода – последний рабочий день сотрудника, то есть, тот же день, когда он получает итоговый расчет.

Для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ дата фактического получения – день выдачи денежных средств. Выплаты за неиспользованный отпуск начисляются по общим правилам, для них не существует отдельных дополнительных условий.

Пособия, если они предусмотрены, выплачиваются также в последний день. Формально днем получения пособия считается день выдачи, однако выплата пособия и заработной платы часто совпадают по срокам, поэтому в форме 6-НДФЛ даты фактического получения для заработной платы и пособия могут совпадать.

Для любых других выплат днем фактического получения считается день выплаты. Далее в статье вы можете найти пример, как отразить в 6-НДФЛ увольнение.

Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

  Изменен порядок подачи заявления в центр занятости

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

На примере

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *