Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

  • Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
  • Мы нашли выход!
  •  Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017
Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

Консультация предоставлена 16.03.2018 года

  1. При увольнении сотрудника по соглашению сторон (в трудовом договоре данные выплаты прописаны, а коллективного договора нет) выплачена денежная компенсация в размере 3-х среднемесячных заработных плат.
  2. Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?
  3. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
  4. Поскольку выходное пособие при увольнении предусмотрено трудовым договором и его величина не превышает трехкратного среднего месячного заработка работника, данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносам.
  5. Обоснование вывода:

Соглашение сторон является самостоятельным основанием для прекращения трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ). Частью четвертой ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться дополнительные (помимо прямо указанных в ТК РФ) случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры таких пособий.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые налогообложению не подлежат (освобождаются от налогообложения).

Так, в соответствии с п. 3 ст.

 217 НК РФ не облагаются НДФЛ (за отдельными исключениями) установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников. При этом специально оговорено, что суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации освобождаются от налогообложения лишь в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы пособий, превышающие указанный предел, подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.

Выплата по соглашению сторон при увольнении: налогообложение

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

При увольнении по соглашению сторон при желании работодателя работник получает дополнительные начисления, к примеру, выходное пособие.

Уплата НДФЛ и страховых взносов с указанных сумм осуществляется особым образом.

Что выплачивается работнику – перечень выплат

В ситуации, когда расторжение трудового соглашения — обоюдное решение обеих сторон, трудящийся гражданин должен в обязательном порядке получить следующие виды выплат:

  • компенсация всех оставшихся дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • зарплата за отработанное, но еще не оплаченное время.

Выходное пособие, которое также часто выплачивается в таких случаях, относится к категории дополнительных выплат (согласно 178 статье ТК РФ).

Другими словами, законодательство не обязует работодателя предоставлять сотруднику данный вид материальной помощи.

Отступные полагаются только при условии, что технология и правила их выплаты отражены в коллективном договоре или другой документации внутреннего типа.

Налогообложение — облагаются ли подоходным налогом?

Все денежные средства, которые руководство фирмы перечисляет на счет сотрудника, подвергаются налогообложению. В конечном итоге работник получает деньги, из которых 13% удержаны и перечислены в Налоговый орган.

Компания работодателя при этом выступает в качестве налогового агента.

217 статья НК РФ определяет, что выходное пособие, которое при необходимости выплачивается работнику при увольнении по м, не облагается подоходным налогом. При этом важно учесть несколько нюансов.

Указанный выше норматив действителен только в том случае, если отступные, которые получает сотрудник, не превышают размера 3-х его окладов.

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

  • При этом не играет роли, какую должность занимал специалист — рядовую или руководящую.
  • В ситуации с трудящимися, проживающими в районах Крайнего Севера, все обстоит немного иначе.
  • В данном случае лимит выходного пособия — 6-ти кратный размер оклада.
  • То есть, если сумма отступных превышает величину 6-ти окладов, НДФЛ облагается сумма, выплачиваемая помимо допустимой.

В случае с зарплатой и отпускными все стандартно. Эти выплаты подвергаются налогообложению по общим правилам.

Начисляются ли страховые взносы?

Помимо НДФЛ, с доходов трудящихся удерживается сумма, предназначенная для уплаты страховых взносов. При увольнении по соглашению сторон вопрос их удержания решается таким же образом, как с НДФЛ.

Заработная плата и отпускные выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Выходное пособие — нет.

Исключением являются следующие ситуации:

  • сумма отступных более 3-х окладов;
  • сумма отступных более 6-ти окладов (актуально для жителей регионов, относящимся к району Крайнего Севера).

Если величина выходного пособия превышает указанные рамки, страховыми взносами облагаются денежные средства, выплачиваемые сверх лимита.

В остальных случаях взносы не удерживаются.

Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

Увольнение по соглашению сторон — одна из самых распространенных и любимых вариантов расставания работника и руководства организации, в которой он работал. Казалось бы, все нюансы этой процедуры уже обговорены и рассмотрены со всех сторон. Однако такой вопрос, как налогообложении при этой форме, остается открытым для многих сотрудников кадровых служб. Предлагаем рассмотреть этот вопрос более подробно, остановившись на деталях и нюансах.

Как происходит увольнение?

Статья 84 Трудового Кодекса Российской Федерации гласит: в тот день, когда с сотрудником прекратили трудовые отношения, работодатель обязан сделать две вещи: выдать сотруднику трудовую книжку и произвести расчет.

Сделать это нужно обязательно именно в день увольнения, иначе руководство организации могут ждать негативные последствия, вплоть до обращения в суд.

Причем денежные выплаты касаются не только заработной платы за весь тот период, что сотрудник работал в организации, но и других выплат, причитающихся при таком варианте расторжения трудовых отношений — например, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия (если это было предусмотрено трудовым или коллективным договором).

Предлагаем рассмотреть последовательно, какие налоговые обязательства возникают в случае выплаты того или иного вида денежных выплат.

Заработная плата

Самый легкий и самый проработанный вопрос. Налогообложение в этом случае никак не отличается от стандартных правил выплаты аванса и зарплаты, равно как и определение того, что именно представители организации должны делать перечисления в бюджет.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Статья 217 Налогового Кодекса Российской Федерации гласит: все компенсационные выплаты, которые выплачиваются в полном соответствии с действующим законодательством, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако компенсация за неиспользованный отпуск в данном случае попадает в разряд исключений, так что по нему обязательство перечислить в бюджет НДФЛ остается.

Выплата выходного пособия

Если относительно отпуска ответ законодателя однозначный, то в отношении выходного пособия должен соблюдаться ряд условий. Чтобы не платить НДФЛ на выходное пособие, необходимо соблюдение двух нижеперечисленных условий:

  • законность такой выплаты прописана в коллективном или трудовом договоре;
  • сумма выплаты не превышает три средних месячных заработка работника (для жителей Крайнего Севера или приравненных к ним районов — шести месячных заработков).

Такие же правила применяются и к другим компенсационным выплатам — например, среднему месячному заработку на период трудоустройства, а также компенсации высшему менеджменту компании.

Налог на прибыль

Однако есть еще один момент, который следует учесть представителю работодателя: могут ли эти выплаты рассматриваться как заработная плата персонала и включаться в расходы хозяйственной деятельности, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Опять же, тут есть два критерия, которые следует учитывать:

  • наличие нормы о выплатах в коллективном или трудовом договоре;
  • экономическая обоснованность подобных сумм (слишком высокие выплаты могут вызвать вопросы у налоговиков).

В случае, когда оба они выполняются, смело можете включать эти выплаты в состав своих расходов.

Компенсационная выплата по соглашению сторон ндфл

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

Нередко работодатель и подчиненный решают прекратить сотрудничество по обоюдному согласию. И тогда возникает вопрос о том, как документально оформить такой факт и положена ли компенсация при увольнении по соглашению сторон.

Когда приходят к такому решению

Наиболее простой способ расторгнуть трудовой договор для обеих сторон заключить соответствующее соглашение. Для работодателя это удобно тем, что упрощается документооборот. Работнику потому что можно прекратить сотрудничество в любой момент: во время отпуска, больничного или в других ситуациях.

Действующее законодательство не требует оформления большого количества документов при уходе с предприятия по соглашению. Но в любом случае, подтвердить факт увольнения по соглашению сторон необходимо письменно. Этот документ несет дополнительную правовую нагрузку. В нем можно зафиксировать передачу дел, размер компенсации и другие нюансы.

Видео по теме

В данном видео рассмотрим информацию о компенсации при увольнении по соглашению сторон:

Какие выплаты положены?

Основание в виде прекращения трудовых отношений по соглашению сторон прописано ст.78 ТК РФ. Данная процедура может быть инициирована в любое время, как трудящимся, так и руководством компании работодателя.

В трудовой книжке уволенного запись вносится со ссылкой на п.1 ст.77 ТК РФ.

Основные условия увольнения прописываются в двустороннем соглашении, заключаемом между сторонами. Этот же документ может определять дополнительные выплаты сотруднику в связи с расторжением договора.

  • зарплату за выработанное время на дату увольнения;
  • компенсацию за отпускные дни, не использованные в ходе работы;
  • выходное пособие, если есть об этом договоренность.

Первые два вида выплат являются обязательными, их получает каждый уволенный, независимо от основания. Что касается последнего вида компенсации, которую часто называют выходным пособием, то положена она не всегда и не всем.

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

Что входит в выходное пособие?

Согласно статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации, в зависимости от причин увольнения, сумма выплачиваемая в момент увольнения может разниться. Сотрудник получит месячный средний доход в качестве выходного пособия, если трудовой договор был расторгнут по следующим причинам:

  1. Ликвидация организации.
  2. Сокращение штата сотрудников.
  3. Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работу.
Читайте также:  Зарплата и аванс: что это такое, сколько процентов от оклада, расчет размера з/п за первую половину месяца и новая позиция Минтруда, который запретил две даты?

Также сумма выплаты составит двухнедельный средний доход, при следующих причинах расторжения трудового контракта:

  • отказ от перевода на другую должность по медицинским показания;
  • призыва на военную службу;
  • восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее занимавшего данную должность;
  • отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
  • сотрудник не может выполнять свои должностные обязанности в связи с состоянием здоровья;
  • изменения трудового договора, связанные с изменением технологических или организационных условий труда, влекущее за собой невозможность последующего выполнения должностных обязанностей.

Двухнедельный средний заработок в качестве компенсации за увольнение всегда выплачивается сезонным сотрудником.

На период трудоустройства после увольнения сотрудник продолжает получать зарплату, но не более чем в течение двух месяцев со дня увольнения. В некоторых случаях, выплаты могут продлиться и 3 месяца. Вся сумма, выплаченная по итогу, и является размером выходного пособия.

Объем компенсации для сотрудников принятых на срок не более двух месяцев должна быть указана в локальным нормативным актом, либо коллективном или трудовом договором. Если же, этот момент никак не регламентирован, то выплата выходного пособия произведена не будет.

Расторжение трудового контракта по соглашению сторон сохраняет за сотрудником все права на компенсационные выплаты и выходное пособие. Также, в таком случае, работник может подать заявление на сохранение за ним среднего заработка в течении двух последующих после увольнения месяцев (а в некоторых случаях и в течение 3 месяцев) или же до момента трудоустройства.

Что с НДФЛ?

Важно обращать внимание, не превышает ли размер выходного пособия при увольнении по соглашению в 2019 году установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратному размеру среднего месячного заработка работника.

При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы.

Выплаты свыше трехкратного размера среднего заработка, а для районов Крайнего Севера – свыше шестикратного облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017 – со всеми этими аспектами нужно разобраться работнику и работодателю, которые решили аннулировать рабочий контракт на основе дополнительного соглашения.

В такой ситуации работодателю не нужно беспокоиться о том, что уволенный сотрудник заберет свою заявку в последний момент, а другая сторона в свою очередь получает материальную компенсацию, о налогообложении которой как раз и пойдет речь в данном материале.

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем. Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.

Понятие «выходного пособия»

Чтобы разобраться с особенностями налогообложения при увольнении по соглашению сторон, для начала нужно разобраться, что собой вообще представляет денежная компенсация, которую работник получает при аннулировании рабочего контракта по взаимной договоренности сторон. Сразу стоит отметить, что российское законодательство недостаточно четко регламентирует такую форму расторжения трудовых отношений (в ТК РФ увольнению по соглашению сторон посвящены только две статьи – 77 и 78).

Отступные при увольнении сотруднику выплачивать необязательно, однако, как показывает практика, работники не соглашаются уходить из компании «по-хорошему» без материальной компенсации. Опять-таки, сумма этой компенсации законодательством не регламентируется.

Конкретная сумма пособия (как правило, это два или три оклада) указывается в допсоглашении, которое работник и наниматель должны подписать перед изданием приказа об увольнении по соглашению сторон; НДФЛ, страховые взносы и другие налоги с соглашения взыскиваются позже.

Дополнительно работник получает:

  • невыплаченную зарплату за определенный отрезок трудовой деятельности;
  • деньги за все отпускные дни, что не были использованы сотрудником.

Зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск наниматель должен выплачивать обязательно, поскольку эти выплаты уже регламентируются Трудовым кодексом РФ.

Выходное пособие и подоходный налог (НДФЛ)

В Налоговом кодексе (статья №217) на вопрос о налогообложении отступных есть однозначный ответ – нет.

В данной статье можно найти информацию о том, что любые виды финансовых компенсаций, которые сотрудник получает при увольнении от своего работодателя, не облагаются налогом.

Если говорить об увольнении руководителя предприятия, то здесь сумма компенсации может быть достаточно существенной, и в таком случае часть выходного пособия может облагаться НДФЛ.

Таким образом, можно сделать вывод, что существует корреляция между размером выходного пособия и необходимостью платить подоходный налог. Если говорить о жителях Крайнего Сервера, то у них максимальная сумма компенсации, с которой законодательство позволяет не уплачивать налог, составляет шесть средних окладов.

Также стоит отметить, что на потребность в уплате НДФЛ совершенно не влияет конкретное основание для выплаты компенсации. К примеру, сотрудник может получить отступные на основе коллективного контракта или соглашения, что подписывается непосредственно перед увольнением и служит в качестве дополнения к договору.

  Подробный порядок увольнения сотрудника по соглашению сторон

Налог на прибыль для руководителя

Наниматель также должен владеть информацией о том, должен ли он платить налог на прибыль.

Российское налоговое законодательство (статья 255 НК РФ) определяет такой тип выплат как расходы на оплату труда (может производиться в денежной или натуральной форме). Таким образом, необходимость в уплате налога нет.

То же самое касается и материальной компенсации, которая выплачивается работнику за неиспользованный отпуск. При этом стоит отметить, что конкретный размер компенсации не имеет никакого значения.

Несколько иной является позиция налоговых ведомств, которые утверждают, что компенсация не может рассматриваться как расходы на оплату труда, поэтому налог на прибыль удерживается.

 Аргументируется такая позиция тем, что выплата компенсации не предусмотрена на законодательном уровне, а допсоглашение, в котором обычно указывается о необходимости выплаты увольняемому сотруднику отступных, не является частью самого трудового контракта.

Если обратить внимание на судебную практику последних лет, то можно прийти к выводу, что однозначного решения этого вопроса судебные инстанции не предлагают.

Во избежание подобных спорных ситуаций компании сторонам при составлении дополнительного соглашения рекомендуется прямо указывать, что документ является частью трудового договора. Альтернативный вариант – прописать пункт об уплате компенсационного пособия непосредственно в содержании рабочего контракта.

Важно помнить, что отступные могут считаться расходами на оплату труда только в том случае, когда они соответствуют следующим требованиям (статья 252 Налогового кодекса РФ):

  • произведены с целью получения прибыли;
  • являются обоснованными с экономической точки зрения;
  • имеют документальное подтверждение.

С первыми двумя пунктами у работодателя могут возникнуть проблемы, поскольку доказать целесообразность растрат достаточно трудно. Арбитражные судебные станции чаще всего принимают позицию налоговых ведомств о том, что такие растраты нельзя считать финансово оправданными, так как они не нацелены на получение какого-либо дохода.

Описанное выше умозаключение является вполне логичным, поскольку работник, которого уволили с компании по соглашению сторон (НДФЛ, страховые взносы не взымаются), уже не будет работать в ней и приносить прибыль.

В подобной ситуации предприниматель может ссылаться на то, что компании переживает кризисные времена и сокращение сотрудника, которое сопровождается выплатой отступных, существенно сократит расходы на оплату труда.

Страховые взносы

Исчерпывающий перечень выплат, с которых не нужно уплачивать страховые взносы, представлен в статье 422 НК РФ.

Если в случае с подоходным налогом, потребность в уплате страховых взносов появляется только тогда, когда общая сумма выплат превышает три стандартных оклада (при этом облагается только разница между установленным минимумом и конкретным размером компенсации), то страховые взносы с отступных не взымаются. То же самое касается любых других выплат, которые получают сотрудник при аннулировании контракта по соглашению сторон (единственным исключением являются отступные).

Но, опять-таки, по состоянию на 2017 год ситуация не является столь однозначной. Некоторые судебные инстанции считают, что отступные необходимо включать в базу для выплаты страховых взносов. Следовательно, иногда решение может приниматься в сугубо индивидуальном порядке.

Согласно с позицией Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, не облагаются социальными взносами только те выплаты, которые указаны в ТК РФ.

Если, например, принудительно увольняется директор фирмы, то ему на законодательном уровне предусмотрены обязательная компенсация.

Как уже было сказано выше, отступные при расторжении контракта по соглашению сторон на законодательном уровне не предусмотрены.

Важно! Таким образом, можно сделать вывод, что отчислять страховые взносы с компенсации все же нужно, при этом нет разницы, содержал ли трудовой договор условие о выплате выходного пособия или нет.

Читайте также:  Доплата за вредные условия труда и особые: какие надбавки к окладу предусмотрены и как рассчитать повышенную з/п работников?

Компенсация за неиспользованный отпуск

Как уже было сказано выше, денежные выплаты за вакантные дни отпуска попадают в категорию расходов предпринимателя на оплату труда.

С суммы компенсации должен оплачивать налог на доходы физических лиц, при этом конкретная причина начисления этой выплаты (увольнение, вместо отпускных и т.д.) не имеет значения.

Перечисление в бюджет подоходного налога должно происходить на следующий день после выплаты компенсации (согласно со статьей №226 НК РФ). Стоит напомнить, что сумма НДФЛ по состоянию на 2017 год составляет 13%.

Страховые взносы, что взымаются с компенсации за неиспользованный отпуск, перечисляются в ПФРФ, а также ФССРФ. Опять-таки, взносы в указанные выше фонды взымаются вне зависимости от конкретной причины увольнения.

Дата поступления налоговых отчислений

Согласно с действующим налоговым законодательством, компенсация должна начисляться не в начале месяца, а день перечисления всех выплат работнику. Несвоевременное перечисление подоходного налога чревато штрафными санкциями. Днем расчёта может считаться:

  • последний день работы лица;
  • день выплаты денег в кассе;
  • дата, когда работник лично получил денежную сумму.

Еще раз стоит отметить, что выплата выходных пособий – это преимущественно особенность расторжения увольнения по соглашению сторон, тогда как выплаты по соглашению сторон, включая НДФЛ и социальные взносы, являются обязательными при любом способе расторжения трудового договора.

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

27 июня 2017 Артем Пилипко Аналитик с опытом работы в налоговых органах

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями.

Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций).

Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон? Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.  

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее.

Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон.

Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ.

Решение суда

Суды первой и кассационной инстанций согласились с чиновниками. Как отметили арбитры, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только те компенсации, которые установлены действующим законодательством.

А выплаты, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, в этой норме не упомянуты.

Поэтому средства, выплаченные при увольнении работников в соответствии с соглашениями о расторжении трудовых договоров, не являются законодательно установленными выходными пособиями.

Однако суд апелляционной инстанции и Верховный суд приняли решение в пользу организации. Статья 178 ТК РФ позволяет устанавливать непосредственно в трудовом или коллективном договоре размер и условия для выплаты выходного пособия.

Это говорит о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ.

С учетом изложенного, судьи сделали следующий вывод. Положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация обоснованно не включила спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ за уволенных работников.

Добавим, что позиция суда согласуется с разъяснениями ФНС (письмо от 13.11.15 № БС-4-11/19889@) и Минфина (письмо от 21.03.16 № 03-04-06/15454).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении — Бесплатные юридические консультации

Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме.

А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей – шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).

Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог.

Исключение – компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.

Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.

Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.

Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении

Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.

Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);

  • пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
  • размер выплаченного пособия не превышает установленный НК РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Определите сумму выплаченного работнику выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства:

  • если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;
  • если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.

Ндфл с выплат при сокращении: выходное пособие, сохраняемый заработок на время трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении

При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией организации) предусматриваются разные выплаты: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении (в случае, если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения) (ст. ст. 178, 180 ТК РФ).

Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка,

Ндфл с компенсации при увольнении: облагается ли в 2021 году

01.07.2019

  • 287
  • 4 мин.

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества.

Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан.

Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

Как производится документальное оформление компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска?

При расчете дней для определения размера компенсации бухгалтер обязан учитывать все виды не отгулянных работником отпусков. Как правило, выплата за них производится:

  1. без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
  2. при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
  3. с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.
Читайте также:  Что делать, если начальник не подписывает заявление на увольнение

Итоговый расчет с сотрудником при его увольнении осуществляется в последний день работы. При расчете бухгалтерии необходимо верно определить сумму налога и взносов ФСС, исходя из налогооблагаемой базы.

С каких выплат удерживается ндфл при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

  • зарплата, премии, надбавки;
  • пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Виды налогов и страховых взносов, которыми облагается компенсация

  1. Если размер НДФЛ при увольнении устанавливается по соглашению сторон, то какие виды страховых взносов будут получены с компенсации:
  2. Причем эти выплаты всегда начисляются, если сотрудник берет компенсацию.

  3. Если работник был связан с тяжелым или травмоопасным производством, это влияет на тарифы страховых взносов.
  4. Все взносы отчисляет и переводит бухгалтер, отдавая сотруднику лишь остаток.

  5. Какой размер (%) страховых выплат? Взыскивается 30% суммарно с фактического дохода физического лица, из которых:

  Налогоплательщики есхн транспортный налог 2021 год

  • пенсионные выплаты 22%;
  • медицинские взыскания 2,9%;
  • социальные платежи 5,1%.

А также 3 первых отчисления уходят в ФНС, последний платеж – в ФСС.

Налогообложение компенсации, выдаваемой сотруднику за его неиспользованный отпуск имеет свои нюансы. Чтобы правильно рассчитать размер налога, бухгалтеру нужно точно узнать, сколько дней фактически отработал сотрудник.

Если на предприятии он работает уже 11 месяцев (текущего года), то ему положен полный отпуск – 28 дней. Бухгалтер смотрит, сколько месяцев всего отработал сотрудник, собирающийся увольняться.

В среднем, получится 2 отпускных дня ежемесячно.

Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума.

Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ? Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет.

Ставка НДФЛ – 13%.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

  • ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
  • возмещение вреда здоровью;
  • оплата довольствия в натуральном виде;
  • выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
  • оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.
  • Комментарий специалиста
  • Каменский Юрий
  • Юрист

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут.

Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным.

Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику.

Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

  1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
  2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так: 14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.

21 000 х 13% = 2 730 руб. – размер НДФЛ.

21 000 – 2 730 = 18 270 руб. – итого на руки сотруднику.

18 270 х 22% = 4 019,4 руб. – величина взноса на страховую часть пенсии, уплачиваемую работодателем.

18 270 х 5,1% = 931,77 руб. – размер платежа в ФОМС из средств работодателя.

Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

  1. При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска.

    При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

  2. Число дней отпуска / 12 месяцев
  3. При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

  4. Исходя из этого необходимо рассчитать:
  1. общий трудовой стаж в организации
  2. общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
  3. число использованного отпуска
  4. разницу между положенным и использованным отпуском

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

  1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
  2. Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
  3. Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
  4. В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Независимо от причин увольнения, сотруднику, который не успел сходить в отпуск, в соответствии с отработанным периодом, положена компенсационная выплата. Наймодатель обязан произвести перевод денежных средств в последний рабочий день специалиста.

В этот же момент работодатель, выступая в роли налогового агента, должен осуществить все требуемые законом удержания. Рассмотрим подробнее, какие отчисление должны быть произведены с компенсации за неиспользованный отпуск.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Таким образом, что касается налогообложения — с компенсации за неиспользованный отпуск отчисляется НДФЛ. Другими налоговыми сборами выплата не облагается.

Но кроме этого, с данного вида вознаграждения должны быть отчислены страховые взносы, согласно Приложению к письму ФСС РФ №02-09-11/06-5250 от14.04.2015г. в фонды:

  • Пенсионный;
  • Социального страхования;
  • Обязательного медицинского страхования.

Рекомендуем дополнительно прочитать: Где взять или как получить пенсионеру справку о доходах Отчисления осуществляются по общим правилам, в том же порядке, что и с других выплат, не позднее 15 числа следующего месяца.

Оформление выплат

В связи с тем, что работодатель выступает в роли налогового агента, он обязан произвести все положенные по закону отчисления с компенсации за неиспользованные дни отпуска и отразить операции в нескольких формах отчетности: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что касается справки, то она должна быть оформлена в двух видах бланков:

  • для ИФНС, которые предоставляются в территориальное отделение по завершению налогового периода (на уволенных документы предоставляются вместе со всеми остальными, не требуется сдача отчетности по факту прекращения ТД с сотрудником в течение года);
  • для специалиста, и в ней обязательно должны быть отражены все виды выплат, произведенных при увольнении, облагаемых НДФЛ.

В обоих формах отчетности, сумма возмещения должна быть отражена в 3-ем разделе, где указываются виды доходов работника. Но в документе для налоговой, начисления должны быть отражены и в Приложении к справке, в котором фиксируется расшифровка всех видов вознаграждений и предоставленных специалисту вычетов за налоговый период.

В соответствии с классификатором видов кодов доходов, утвержденном Пр. ФНС №MMB-7-11/[email protected] от 10.09.2015 (с послед. изм. в 2017 г.), компенсационная выплата за неотгулянные дни отпуска отражается в отчетности под кодом – 2013. Данное обозначение утверждено Пр. ФНС недавно, до этого применялся код 4800.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *